内外资企业所得税难合并并税之路越走越长0金属蚀刻机

内外资企业所得税难合并 并税之路越走越长

商务部及地方政府担心并税影响引进外资的工作，这种担心值得商榷

自2002年以来，财政部、国税总局相关官员就曾一再表示，内外资企业所得税并轨“实施在望”。近年来，这种观点更是频繁见诸媒体，人们期盼着能在2006年实施新税法。然而，财政部副部长楼继伟最新表态：内外资企业所得税合并草案尚未提交全国人大常委会。这意味着，新税法的实施可能得拖到2008年，内资企业所得税率近期已无望下调——作为一

部重要的法律，税法不可能频繁变动，内外资只能绑在一块调整。

目前我国内外资企业的税负水平差异较大。内资企业名义上的所得税率是33%，实际税负为23%-25%左右；而外资企业实际税负仅为11%-14%左右。这种倾斜政策有助于吸引外商来华投资。我国至今已累计吸收外商直接投资超过4万亿元。2004年，在我国规模以上工业增加值中，外资企业的比重已达27.81%，利润比重约为31%。在所有企业中，外资企业缴纳的所得税占比约为23%，因为税收优惠而少交的税款估计超过400亿元/年。随着外资规模的扩大，以及向外资开放的行业领域越来越多，内外资企业之间的竞争全面爆发，且日益激烈。外企在资金、技术、跨国经营等方面原本就有优势，再加上每年400亿元以上的税收“红包”，内资企业的处境颇为被动。长此以往，肯定会影响到内资企业的自主创新能力。

现有设想中的内外资企业所得税合并草案相当温和。合并后的名义税率将统一为24%左右，内资企业税率下调9个百分点。至于外企，据金人庆称，将会给予外企政策上的过渡。这个缓冲期可能长达5-10年，在此期间，外资享受的优惠政策不变。今后对高新技术企业、西部地区企业还将继续实行15%的优惠税率。目前设立在5大经济特区之外的外企名义所得税率也有24%，并税前后相比并无变化。所以，对于老外企来说，近期内两税合并的影响很小；新外企中，也只会影响到非高新技术、非西部企业。

尽管如此，并税的阻力还是很大。这些阻力通常被认为来自于商务部及地方政府。它们担心影响引进外资的工作，希望能暂缓并税。这种担心值得商榷。首先，两税合并后还会保留一些优惠措施，与绝大多数国家相比，我国为外企提供的税收优惠仍然较多。其次，引进外资需要讲求质量，目前只有30%左右的外资投向高新技术产业，我国能源、有色金属等资源瓶颈较大，且有不少制造行业面临着产能过剩的局面，没有必要大规模地重复引进低技术水平、高能耗、高污染的外资企业。最后，不少有实力的外商到中国投资，是基于战略上的考虑，真正吸引他们的并不是税收优惠政策。况且，既然早晚得合并税率，为什么不能挑在人民币升值预期较强的今日进行？我国外汇储备迅速增长有两个重要的原因：出口与外商直接投资。而外企出口额又占到了总出口的58%。调整外资的税收优惠政策，有利于缓解人民币升值的压力。并税之路越走越长，个中原因却有些不明不白，只苦了内资企业，为了引进更多的外国竞争对手，您还得继续多交税。

(陈毅聪)

各个经济体的企业所得税率比较*

国家或地区企业所得税率外资企业名义税率

中国33%绝大多数为15%-24%

越南32%25%

菲律宾32%32%

新加坡20%-24.5%20%-24.5%

马来西亚28%28%

泰国30%30%

印尼29%29%

印度35%35%

OECD经合组织(西方29.8%29.8%

发达国家)的平均值

*绝大多数国家实行内外资企业单一税率；有的国家在此基础上，对外资提供区分行业、限定年限等方面的税收优惠。

来源：作者根据相关资料整理

1994年-2004年，我国内外资企业所得税情况(单位：亿元)

年度

企业所得税(内资)

外商投资企业和外国企业所得税

外资缴纳的比重

1994

639.7

48.1

6.99%

1995

753.1

74.2

8.97%

1996

811.5

104.4

11.40%

1997

931.7

143.1

13.31%

1998

856.3

182.5

17.57%

1999

1009.4

217.8

17.75%

2000

1444.6

326.1

18.42%

2001

2121.9

512.6

19.46%

2002

1972.6

616

23.80%

2003

2342.2

705.4

23.15%

2004

3141.7

932.5

22.89%

来源：国家税务总局

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